Подоходный налог с выплат работника

Пожалуй, каждого работника интересует такой налог, как НДФЛ. Расшифровка – налог на доходы физических лиц, в народе его называют просто – подоходный налог. Интересует работников данный налог неспроста. Доходы, который получает работник у работодателя, облагается НДФЛ.

В связи с этим, каждого работника интересуют вопросы:

  • с каких именно доходов удерживается подоходный налог, а с каких нет;
  • как рассчитывается подоходный налог;
  • кто его удерживает и платит;
  • на какие льготы может рассчитывать сотрудник при расчете НДФЛ;
  • Как рассчитывается подоходный налог, если у работника есть ребенок (один, два, три).

Перечислены лишь те немногие вопросы, которые возникают у работников. Постараемся в данной статье рассмотреть различные ситуации, касающиеся подоходного налога и дохода, получаемого физическим лицом от своего работодателя в процессе трудовой деятельности.

Понятие НДФЛ кратко

Исходя из названия становится понятно, что данным налогом облагаются доходы физических лиц, причем любые доходы, не только заработная плата, но и доходы с продажи имущества (квартир, машин), от сдачи его в аренду, различные выигрыши и подарки, дивиденды, полученные проценты по выданным кредитам. Также данным налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности ИП, адвокатов, нотариусов.

Налоговой кодекс предусматривает несколько ставок: от 13 до 35%. В зависимости от конкретного дохода применяется соответствующая ставка.

С некоторых доходов (выигрыши, от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду, подарки) физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно, заполняя декларацию 3-НДФЛ. С доходов, который выплачивает работодатель своему работнику, подоходный налог удерживается и уплачивается налоговым агентом, в роли которого выступает работодатель.

Остановимся подробнее именно на НДФЛ с доходов работников.

Подоходный налог с зарплаты в 2015 году

Заработная плата работник подлежит налогообложению НДФЛ. Подоходный налог составляет 13% от заработной платы, после удержания налога работник получает на руки разность между начисленной зарплатой и НДФЛ.

Иными словами, бухгалтер рассчитывает зарплату работника, от нее он рассчитывает 13% — это будет подоходный налог. От начисленной зарплаты отнимается подоходный налог, полученная разность и есть та сумма заработной платы, которую получить работник по платежной ведомости.

Что входит в заработную плату:

  • Оплата труда согласно отработанному времени, исходя из установленного оклада или тарифной ставки;
  • Компенсационные выплаты за сложность, вредность, тяжесть;
  • Стимулирующие выплаты (надбавки, премии).

Не все доходы работника облагаются НДФЛ.

Доходы, с которых подоходный налог платить не надо:

  • Материальная помощь;
  • Выплаты при увольнении по сокращению (в пределах трехкратного месячного заработка);
  • Суточные;
  • Возмещение ущерба;
  • Алименты и другие выплаты (полный перечень приведен в ст.217 гл.23 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ

В налоговом кодексе существует такое понятие как стандартные вычеты по НДФЛ – это льгота, уменьшающая начисленную зарплату при расчете подоходного налога.

Вычет используется исключительно для расчета НДФЛ, он уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ, тем самым и уменьшая налог к уплате.

Стандартные вычеты применяются только в отношении НДФЛ, рассчитываемой по ставке 13%. Их всего три:

  • 3000 руб. – распространяется на физических лиц, связанные тем или иным образом с радиацией, АЭС, ядерными испытаниями и ядерным оружием, также сюда относятся и ветераны ВОВ, военнослужащие инвалиды (полный перечень представлен в п.1 ст.218 НК РФ);
  • 500 руб. – категорий лиц, для которых применим данный вычет, достаточно много: участники ВОВ, инвалиды, имеющие государственные награды (полный перечень можно найти в НК РФ п.2 ст.218);
  • На детей – 1400 или 3000 руб. Размер вычеты зависит от количества детей. Если их двое, то на каждого предоставляется 1400. На каждого последующего (3, 4-го и т.д.) вычет возрастает до 3000 руб. Применяются до достижения суммарной зарплаты с начала года 280000 руб. На детей инвалидов предоставляется вычет 3000 руб. (Скачать образец заявления на получение «детского» вычета). Подробную информацию о стандартном вычете на детей можно найти в этой статье.

Если сотруднику положены одновременно и 3000 руб., и 500 руб., то применяется больший из них. Вычет на детей предоставляется независимо от других вычетов.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты:

  1. Бухгалтер должен рассчитать сумму зарплаты, исходя из применяемой системы оплаты труда и отработанного времени.
  2. Выявить те виды доходы, с которого НДФЛ удерживать не нужно.
  3. Определить, какие вычеты положены работнику (для получения вычета работник должен написать заявление и предоставить подтверждающие документы, дающие право на льготу). От начисленной зарплаты отнять сумму положенных стандартных вычетов;
  4. От разности посчитать 13% — это будет тот подоходный налог, который подлежит уплате в бюджет.
  5. Оставшуюся часть зарплаты кассир выплачивает работнику.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты

Пример 1.

Тополеву начислена зарплата в размере 30000. Ему положен стандартный вычет в размере 500 руб. Рассчитаем подоходный налог и зарплату к выдаче.

НДФЛ = (30000 – 500) * 13% = 3835 руб.

Заработная плата к выдаче = 30000 – 3835 = 26165 руб.

Пример 2. Как рассчитать подоходный налог с зарплаты с одним ребенком

Тополеву начислена зарплата 30000. У него имеется один ребенок. Кроме того, ему положен вычет в размере 500 руб. Предположим, что с начала года суммарно он заработал 250000 руб. Рассчитаем НДФЛ.

Так как суммарная заработная плата с начала года у Тополева не превышает 280 000, то детский вычет будет учтен, на первого ребенка он составляет 1400.

НДФЛ = (30000 – 1400 — 500) * 13% = 3653.

Заработная плата к выдаче =  26347.

Также работников часто интересует вопросы об особенностях расчета НДФЛ с больничных листов, отпускных, материальной помощи, компенсации за неиспользованные дни отпуска, с различных пособий.

НДФЛ с больничных в 2015 году

Выплаты по больничным листам сотрудников включаются в налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ. То есть с пособия по нетрудоспособности работников (оплата больничных) должен быть удержан НДФЛ по ставке 13%.

Если работник находится на больничном в случае болезни ребенка, то пособие по больничному листу по уходу за больным ребенком также облагается НДФЛ.

Если больничный вызван травмой, полученной на производстве в результате несчастного случая, то пособие по временной нетрудоспособности в данном случае также облагается подоходным налогом, Налоговый кодекс исключений тут не делает.

Пособие по больничному листу работник получает за вычетом удержанного НДФЛ.

Частный случай – подоходный налог с пособия по беременности и родам:

НДФЛ с больничного листа по беременности и родам не удерживается. То есть пособие по беременности и родам, которое работница получает при уходе в декрет, не подлежит обложению подоходным налогом. Работница получает полную сумму пособия, начисленного по больничному листу в связи с беременностью и родами.

Данная информация изложена в п.1 ст.217 НК РФ.

НДФЛ с отпускных в 2015 году

С отпускных также нужно удержать подоходный налог, как и с заработной платы. Ставка НДФЛ та же – 13%.

Отпускные выплачиваются работнику за минусом НДФЛ.

Заплатить НДФЛ с отпускных работодатель должен в день выплаты отпускных работнику.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

При увольнении работника проводится расчет компенсации отпускных за неиспользованные дни основного ежегодного отпуска.

С рассчитанной суммы компенсации необходимо удержать НДФЛ по ставке 13%.

Не нужно удерживать НДФЛ только с выходного пособия при увольнении по сокращению.

НДФЛ с материальной помощи

С материальной помощи не нужно удерживать НДФЛ только в пределах 4000 руб. за год.

То есть, если сумма выплаченной материальной помощи сотруднику за год превысила 4000 руб., то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ. В пределах 4000 руб. удерживать подоходный налог не нужно.

НДФЛ с нерезидентов в 2015 году

Налоговый резидент РФ – это лицо, которое находится на территории России минимум 183 дня за последний год. То есть налоговым резидентом может быть и иностранный гражданин, и лицо без гражданства и гражданин РФ.

При расчете НДФЛ берется налоговый период – календарный год, считается количество дней, которые физическое лицо находился на территории РФ, если оно оказывается больше 183, то он является резидентом, в противном случае – нерезидентом. День приезда и отъезда также включаются в 183 дня.

Все иностранные граждане, которые въехали на территорию РФ, до истечения срока в 183 дня будут автоматически считаться нерезидентами.

Как выше было указано, с заработной платы резидентов подоходный налог составляет 13%.

Для налоговых нерезидентов действует другая ставка по НДФЛ – 30%. Она применяется к доходам нерезидентов, которые они получают от источников, находящихся в РФ.

Ставка 30% применяется не ко всем доходам нерезидентов. Имеются исключения:

  • 15% — применяется к доходам нерезидентов в виде дивидендов от участия уставном капитале российских организаций;
  • 13% — с доходов, полученных в виде заработной платы при работе в качестве высококвалифицированного специалиста.

В данном случае высококвалифицированный специалист – это работник, который получает заработную плату за год в размере:

  • 1 000 000 и более – научные работники, преподаватели;
  • 2 000 000  и более – остальные иностранные граждане.

Важно: налоговые вычеты в отношении доходов нерезидентов не применяются.

Бухгалтерские проводки по НДФЛ

Для учета НДФЛ предусмотрена счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором следует открыть отдельный субсчет. По дебету субсчета отражается уплата подоходного налога в бюджет, по кредиту – его начисление к уплате.

Проводки по НДФЛ с заработной платы:

  • Д70 К68.НДФЛ – удержан подоходный налог с заработной платы (начислен к уплате).
  • Д68.НДФЛ К51 – подоходный налог перечислен в бюджет.
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

© 2018 Бизнес и финансы