Как вернуть НДС из бюджета?

Бывают ситуации, когда налогоплательщики НДС сталкиваются перед необходимостью вернуть налог из бюджета. В каких случаях возникает такая ситуация, что такое возврат НДС для юридических лиц, как правильно возместить НДС из бюджета? Разберем все эти вопросы в статье ниже.

Что такое возврат НДС из бюджета

Каждая организация, которая является плательщиком налога на добавленную стоимость, сталкивается с необходимостью начислять и уплачивать НДС в бюджет с реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

Вместе с тем эта же организация, закупая товары, продукцию, материалы, получая услуги, уплачивает НДС своим поставщикам. Налог, уплаченный поставщикам, организация имеет право направить к возмещению из бюджета (к вычету). Эта сумма будет уменьшать налог к уплате в бюджет.

Если НДС, направленный к вычету, меньше НДС, начисленного к уплате в бюджет, то налогоплательщику нужно будет уплатить в бюджет разность между этими двумя суммами.

Если НДС к вычету оказывается больше НДС к уплате, то необходимо получить возврат налога из бюджета. Как возместить НДС из бюджета, как происходит возврат налога?

ПРОЦЕДУРА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА

Заявить о своем желании получить возврат налога из бюджета может каждый налогоплательщик, если у него возникло превышение уже уплаченного налога с покупок над начисленным к уплате с продаж.

Прежде, чем сообщать в налоговую инспекцию о своем праве на возмещение, необходимо удостовериться, что все документы, дающие право на применение вычета у налогоплательщика имеются и оформлены они соответствующим образом.

В случае, если организация не сможет подтвердить право на вычет НДС, налоговый орган в ходе проверки сделает доначисление НДС и организация окажется еще должной бюджету.

Основной документ, подтверждающий право на вычет НДС с покупок, это счет-фактура, который поставщик (продавец) обязаны предоставить в течение 5-ти дней с момента отгрузки (оказания услуг, выполнения работ). Только при наличии правильно оформленного счета-фактуры бухгалтер имеет право выполнить проводки по направлению НДС к вычету (к возмещению из бюджета).

Если счета-фактуры нет, или она оформлена ненадлежащим образом, то и возместить НДС не будет возможности.

Кроме счета-фактуры должны быть в наличии следующие документы:

  • Накладные;
  • Платежные документы;
  • Книга покупок;
  • Книга продаж;
  • Журнал регистрации полученных и выданных счетов-фактур (данный журнал вести не обязательно, Федеральный закон от 20 апреля 2014 года отменил необходимость его заполнения. Заполнять его должны только налогоплательщики, занимающиеся деятельностью по договорам комиссии, агентский договорам, транспортной экспедиции и в случае выполнения функций застройщика).

Как получить возмещение НДС из бюджета:

  1. По окончании отчетного периода (квартала) заполняется налоговая декларация, в которой указывается сумма, которая подлежит возврату из бюджета. Подать декларацию по НДС нужно в установленные сроки по окончании каждого отчетного и налогового периода (по окончании каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
  2. ФНС, получив декларацию от налогоплательщика, проводит камеральную проверку, проверяет наличие подтверждающих документов. Результат проверки оформляется актом, на основании которого налоговая инспекция либо возвращает указанную в декларацию сумму налога на добавленную стоимость, либо проводит перерасчет суммы налога в случае выявления нарушений.
  3. Если нарушения не выявлены, решение о возврате НДС налоговый орган принимает в срок до 7-ми дней с даты окончания камеральной проверки.
  4. Бюджет возвращает указанную в декларации сумму налога на счет налогоплательщика. Сам налогоплательщик должен узнать о решение ИФНС в течение 10 дней с момента окончания проверки.

Что делать, если получен отказ в возмещении НДС из бюджета:

Прежде всего, нужно отметить, что акт, составляемый в ходе проведения проверки, подписывается обеими сторонами, в том числе и налогоплательщиком. Поэтому в случае отказа, налогоплательщику следует уже на стадии подписания составить протокол разногласия, в котором изложить, с чем именно он не согласен. Протокол следует приложить к акту.

Апелляцию следует подавать в вышестоящий орган – УФМС России по субъекту РФ.

Если здесь также будет получен отказ, а налогоплательщик, тем не менее, уверен в своей правоте и желает все-таки добиться возврата налога, то следует обращаться в арбитражный суд.

Суд рассмотрим данное дело и вынесет свой вердикт. В случае удовлетворения интересов налогоплательщика, налоговая инспекция произведет возврат налога. В этом случае налогоплательщик может потребовать не только возмещение НДС, но и судебных издержек.

Как правило, отказ от возврата налога ИНФС чем-то объясняет, указывая выявленные в ходе проверки нарушения.

ОСОБЕННОСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ИМПОРТЕ И ЭКСПОРТЕ

Экспорт

Все организации, занимающиеся экспортов товаров, сталкиваются с необходимостью  возврата НДС. Связано это с тем, что приобретая товар у поставщика такие организации уплачивают налог и направляют его к вычету, но при экспорте этих товаров применяется ставка НДС 0%, то есть налог при продаже товаров экспортерами не уплачивается. В связи с чем, возникает необходимость вернуть уплаченный поставщику налог из бюджета.

Для возврата налога необходимо действовать указанным выше образом.

Импорт

При ввозе импортных товаров на территорию РФ необходимо уплатить НДС с его стоимости в случае, если эти товары входят в перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при наличии правильно оформленных первичных документов и таможенной декларации.

Впоследствии уплаченная сумма НДС направляется к вычету.

Если организация освобождена от уплаты налога или применяет спецрежимы, то уплатить НДС с ввозимых импортных товаров все равно придется, но направить его к вычету будет нельзя. Товар принимается к учету по общей стоимости, включающей уплаченный налог.

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ИЗ БЮДЖЕТА ПРОВОДКИ

Для учета НДС в бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельный субсчет именно для учета налога на добавленную стоимость.

По дебету счета 68 отражается НДС, направленный к вычету (возмещению из бюджета), по кредиту – начисленный к уплате.

По итогам квартала определяется итоговое сальдо по субсчету счета 68. В случае, если сальдо дебетовое – необходимо возместить НДС из бюджета, если кредитовое – то уплатить НДС в бюджет.

Проводки по возврату НДС на счете 68:

  • Д19 К60 – выделен НДС, предъявленный поставщиком, из стоимости товаров (работ, услуг).
  • Д68.НДС К19 – НДС, предъявленный поставщиком, направлен к возмещению из бюджета.
  • Д51 К68.НДС – НДС возмещен из бюджета путем перечисления средств на счет налогоплательщика.

Если налог возмещается не на расчетный счет налогоплательщика, а путем взаимозачета других налогов, то проводки по возмещению НДС выглядят следующим образом:

Д68.Другой налог К68.НДС.

Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

© 2018 Бизнес и финансы